Il Nuovo Iperammortamento è una misura di agevolazione fiscale introdotta dalla Legge di Bilancio 2026 che consente alle imprese di beneficiare di una maggiorazione del costo fiscalmente ammortizzabile dei beni strumentali tecnologicamente avanzati. In altre parole, a fronte di un investimento reale, l’azienda può dedurre dal reddito imponibile un valore più elevato rispetto al costo sostenuto, ottenendo un risparmio d’imposta distribuito negli anni attraverso quote maggiori di ammortamento.

L’agevolazione è rivolta ai soggetti titolari di reddito d’impresa:

1. imprese individuali e società (di persone e di capitali);
2. enti commerciali e stabili organizzazioni di soggetti non residenti.

L’iperammortamento 2026 si applica esclusivamente a beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive situate in Italia, caratterizzati da elevato contenuto tecnologico, digitale o energetico. La norma riprende l’impostazione già nota alle imprese con il Piano Industria 4.0, ma la rafforza e la amplia, includendo anche beni funzionali alla transizione energetica e all’autoconsumo.

L’incentivo può essere cumulato con altre agevolazioni, sia nazionali sia europee, a condizione che non venga finanziata due volte la stessa quota di costo dell’investimento e non si superi l’importo complessivamente sostenuto dall’impresa.

Il beneficio varia in base all’importo dell’investimento, all’aliquota di maggiorazione prevista dalla norma e alla fiscalità dell’impresa. Di seguito un esempio puramente illustrativo per comprendere il meccanismo di calcolo.

Esempio pratico di calcolo

– Costo d’acquisto del macchinario: 100.000 €

– Coefficiente di ammortamento fiscale: 10% (durata 10 anni)

– Aliquota di maggiorazione: 180% (rientra nel 1° scaglione)

1. Calcolo della Maggiorazione

L’impresa può aggiungere al costo reale (100.000 €) una quota “fittizia” del 180%.

100.000 € * 1,80 = 180.000 €

2. Nuovo Valore Fiscale

Il valore totale su cui calcolare le deduzioni diventa:

100.000 € + 180.000 € = 280.000 €

3. Risparmio Totale Netto

L’impresa dedurrà nel tempo 180.000 € in più rispetto al normale. Con un’aliquota IRES al 24%, il risparmio di cassa effettivo sarà:

180.000 € * 24% = 43.200 €

In pratica, grazie all’iperammortamento, un macchinario da 100.000 € costa all’azienda solo 56.800 € (100.000 € spesi – 43.200 € di tasse risparmiate), oltre al normale ammortamento del costo base. Il risparmio IRES annuo, considerando un periodo di ammortamento di 10 anni, ammonterà a 4320 €.